子公司和分公司的區(qū)別

中國企業(yè)走出去，有些企業(yè)會以國內(nèi)公司在境外設(shè)立子公司或者分公司。但是不少人對于子公司和分公司分不清楚，不少人認(rèn)為是同一類型。其實兩者之間是有區(qū)別的，主要體現(xiàn)在以下幾個方面：

1、法律主體方面

子公司是法人主體，在項目國獨立承擔(dān)法律責(zé)任，不會波及母公司及總部（有擔(dān)保等責(zé)任的除外）。分公司不是法人主體，其在當(dāng)?shù)貒姆闪x務(wù)也最終由總部承擔(dān)。

2、匯總納稅方面

子公司和當(dāng)?shù)貒髽I(yè)一樣履行納稅義務(wù)，也會享受該有的稅收優(yōu)惠政策，母公司進行所得稅匯算納稅申報時不能匯總子公司的收益或虧損，在子公司分紅時可以就子公司已在當(dāng)?shù)乩U納的所得稅進行間接抵免。

分公司一般無需以獨立的企業(yè)身份在所在國納稅，收益或虧損可以并入總部進行匯總納稅，境外分公司在當(dāng)?shù)貒U納的所得稅可以在總部匯總納稅時進行抵免，若分公司是短時間（不超過6個月）履行經(jīng)營，不構(gòu)成當(dāng)?shù)爻ＴO(shè)機構(gòu)的話，甚至可以不在當(dāng)?shù)乩U納所得稅。

3、商業(yè)安排方面

子公司作為當(dāng)?shù)氐钠髽I(yè)，在與母公司進行特許權(quán)收費、債務(wù)、勞務(wù)等商業(yè)安排方面比分公司更能得到當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)的認(rèn)可，因此子公司可以有更多方法、更靈活的將合理的利潤轉(zhuǎn)移回總部。

4、退出機制方面

總部轉(zhuǎn)售境外子公司的股權(quán)增值部分通常可以享受較為優(yōu)惠的資本利得稅率，而分公司無法通過股權(quán)整體出售，只能出分公司所屬售資產(chǎn)，通常涉及流轉(zhuǎn)稅及所得稅，且稅負較高。

子公司和分公司哪個更好？

企業(yè)在境外投資過程中，企業(yè)也會陷入設(shè)立子公司還是分公司的困惑中，在實際操作過程中需要充分考量各方面的因素進行選擇，特別是稅務(wù)方面的因素。

以美國子公司和分公司為例子：

美國分公司

設(shè)有美國分公司的中國公司，應(yīng)當(dāng)在美國提交分公司的納稅申報表申報其分公司在美國的所得。因為分公司并不具備獨立的法人主體資格，因此其在中國的母公司有申報納稅的義務(wù)。母公司只就分公司的所得部分(按照公司稅率)向美國納稅。

美國子公司

位于美國的子公司，依照上述規(guī)定的公司稅率向美國納稅。位于美國的子公司還必須在支付給外國母公司或其他非美國當(dāng)事人的股息、利息、特許權(quán)使用費、其他付費時，代扣代繳稅款。通常，代扣代繳稅率為百分之三十。根據(jù)《美中稅收協(xié)定》，代扣代繳稅率減按百分之十的比例征收。

美國子公司對比分公司的優(yōu)勢

第一，美國子公司自行申報納稅，自行申報其所得。因此，一般而言，與分公司相比較，子公司披露母公司的財務(wù)信息一般少于分公司必須披露的有關(guān)母公司的財務(wù)信息。

第二，子公司納稅申報表通常比分公司的納稅申報表簡單。

第三、子公司是一個獨立的法人實體，承擔(dān)有限責(zé)任。因此，在美國的任何訴訟(其中包括與美國稅收機關(guān)的爭議) 中，一般必須直接向位于美國的子公司提起。外國母公司可能成為上述訴訟的被告，但由于子公司是獨立的法人主體，母公司可以根據(jù)這一點進行抗辯，避免被卷入到訴訟程序中。

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