背景解讀

在全球經(jīng)濟(jì)環(huán)境日益復(fù)雜的背景下，轉(zhuǎn)讓定價(jià)（Transfer Pricing）已成為跨國(guó)公司不可忽視的核心稅務(wù)議題。跨國(guó)公司在關(guān)聯(lián)交易時(shí)，往往通過(guò)轉(zhuǎn)讓定價(jià)在低稅轄區(qū)設(shè)置較高利潤(rùn)，而在高稅轄區(qū)設(shè)置較低利潤(rùn)，來(lái)實(shí)現(xiàn)稅負(fù)最小化的目的。

隨著全球反避稅監(jiān)管形勢(shì)趨緊，此類(lèi)操作合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)日益突出，越來(lái)越多的稅收管轄區(qū)已將轉(zhuǎn)讓定價(jià)納入重點(diǎn)監(jiān)管范疇。香港稅務(wù)局近年來(lái)頒布的轉(zhuǎn)讓定價(jià)相關(guān)法規(guī)及實(shí)施細(xì)則，正是這一監(jiān)管趨勢(shì)的典型體現(xiàn)。

轉(zhuǎn)讓定價(jià)法規(guī)及其影響

2016年，香港特別行政區(qū)政府加入OECD稅基侵蝕與利潤(rùn)轉(zhuǎn)移（BEPS）合作框架。經(jīng)過(guò)2017年的公眾咨詢(xún)程序，《稅務(wù)（修訂）（第6條）條例草案》于同年12月正式公布，并于2018年獲立法會(huì)通過(guò)。該修訂條例不僅建立了完整的轉(zhuǎn)讓定價(jià)監(jiān)管框架，采納了OECD建議的三層文檔要求（包括主體文檔、本地文檔和國(guó)別報(bào)告），還實(shí)施了多項(xiàng)配套改革措施，以滿(mǎn)足BEPS項(xiàng)目四項(xiàng)最低標(biāo)準(zhǔn)要求。值得注意的是，立法會(huì)特別強(qiáng)調(diào)，新規(guī)實(shí)施不會(huì)改變香港長(zhǎng)期奉行的地域來(lái)源征稅原則。

法規(guī)對(duì)納稅人的主要影響：

1. 轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)查風(fēng)險(xiǎn)

當(dāng)納稅人與關(guān)聯(lián)方的交易定價(jià)偏離獨(dú)立交易原則（Arm's Length Principle），并由此獲取香港稅項(xiàng)利益（包括減少應(yīng)稅利潤(rùn)或增加虧損）時(shí)，香港稅務(wù)局有權(quán)進(jìn)行納稅調(diào)整。除非納稅人能證明其定價(jià)方法符合獨(dú)立交易原則，否則可能面臨最高達(dá)少繳稅款100%的行政處罰。

2. 轉(zhuǎn)讓定價(jià)文檔合規(guī)要求

香港全面引入OECD三層文檔體系：

主體文檔（Master File）

本地文檔（Local File）

國(guó)別報(bào)告（CbCR）

轉(zhuǎn)讓定價(jià)文檔具體要求

1. 提交時(shí)間及適用對(duì)象

除符合豁免條件的情形外，所有香港稅務(wù)居民實(shí)體在與關(guān)聯(lián)方交易時(shí)均需準(zhǔn)備主體文檔和本地文檔：

須在會(huì)計(jì)期間結(jié)束后的9個(gè)月內(nèi)完成文檔準(zhǔn)備（《稅務(wù)條例》第58C(2)(a)條）

適用于2018年4月1日及之后開(kāi)始的會(huì)計(jì)期間

須在利得稅申報(bào)表及附表S2中聲明文檔準(zhǔn)備義務(wù)

文檔需按稅務(wù)局要求隨時(shí)備查

注：香港實(shí)體指集團(tuán)內(nèi)任何獨(dú)立業(yè)務(wù)單位或常設(shè)機(jī)構(gòu)，且為香港稅務(wù)居民。

2. 文檔編制規(guī)則

語(yǔ)言要求：英文或中文

編制要求：需準(zhǔn)備本地文檔時(shí)必須同步準(zhǔn)備主體

文檔保存形式：紙質(zhì)或電子版均可

更新頻率：年度審閱更新，但交易條件不變時(shí)，可比性分析等部分內(nèi)容可延續(xù)使用（最長(zhǎng)3年）

保存期限：7年

3. 豁免情形

1）業(yè)務(wù)規(guī)模豁免滿(mǎn)足以下任意兩項(xiàng)條件：

2）交易金額豁免當(dāng)某類(lèi)受控交易總額未超過(guò)規(guī)定門(mén)檻時(shí)，可豁免本地文檔準(zhǔn)備：

*注：交易金額按類(lèi)別單獨(dú)計(jì)算，收支項(xiàng)目不得互抵。

4. 違規(guī)處罰

未按規(guī)定準(zhǔn)備文檔：最高罰款50,000港元（第5級(jí)罰款）

未按期補(bǔ)正文檔：追加罰款至100,000港元（第6級(jí)罰款）

合規(guī)管理建議

近期，香港稅務(wù)局明顯加強(qiáng)監(jiān)管力度，表現(xiàn)為：

1. 大幅增加 IR1475 表格（轉(zhuǎn)讓定價(jià)文檔申報(bào)表）下發(fā)頻率

2. 對(duì)納稅人在S2表格中的申報(bào)內(nèi)容加強(qiáng)核查

為此，RICHFUL瑞豐建議企業(yè)采取以下措施：

1. 完善文檔合規(guī)：確保文檔內(nèi)容、格式完全符合法規(guī)要求

2. 動(dòng)態(tài)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估：建立定期審查機(jī)制，及時(shí)識(shí)別定價(jià)政策風(fēng)險(xiǎn)

3. 政策落地監(jiān)控：確保轉(zhuǎn)讓定價(jià)政策在實(shí)際交易中得到準(zhǔn)確執(zhí)行

RICHFUL瑞豐見(jiàn)解

稅收環(huán)境的不斷變化給企業(yè)的轉(zhuǎn)讓定價(jià)運(yùn)營(yíng)管理提出了更高的要求，在當(dāng)今愈加嚴(yán)格的轉(zhuǎn)讓定價(jià)監(jiān)管環(huán)境之下，RICHFUL瑞豐建議企業(yè)應(yīng)充分了解調(diào)查動(dòng)向并積極面對(duì)現(xiàn)存的風(fēng)險(xiǎn)，主動(dòng)加強(qiáng)日常轉(zhuǎn)讓定價(jià)管理手段，定期評(píng)估轉(zhuǎn)讓定價(jià)風(fēng)險(xiǎn)并盡早采取風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施。

RICHFUL瑞豐致力于為企業(yè)提供稅務(wù)合規(guī)和轉(zhuǎn)讓定價(jià)運(yùn)營(yíng)管理效率持續(xù)優(yōu)化的解決方案，幫助企業(yè)在復(fù)雜多變的外部經(jīng)濟(jì)和稅收政策環(huán)境中持續(xù)提升稅務(wù)合規(guī)水平，實(shí)現(xiàn)可持續(xù)、高質(zhì)量發(fā)展。我們的轉(zhuǎn)讓定價(jià)服務(wù)團(tuán)隊(duì)可以提供合適的稅務(wù)工具、本地化團(tuán)隊(duì)和最新、最全面的政策解讀及專(zhuān)業(yè)知識(shí)，為您提供戰(zhàn)略建議和方案，幫助您實(shí)現(xiàn)商業(yè)目標(biāo)。如有任何需求或幫助，歡迎與我們?nèi)〉寐?lián)絡(luò)。 

RICHFUL瑞豐的優(yōu)勢(shì)

1. 使用與中港稅務(wù)機(jī)關(guān)同步的數(shù)據(jù)庫(kù)

2. 具有競(jìng)爭(zhēng)力的服務(wù)

3. 定價(jià)獨(dú)立的第三方專(zhuān)業(yè)立場(chǎng)

4. 亞洲區(qū)域一站式文檔服務(wù)（含中國(guó)內(nèi)地、香港、新加坡、馬來(lái)西亞、越南等）

RICHFUL瑞豐的服務(wù)

1. 內(nèi)部審視

? 審視現(xiàn)行轉(zhuǎn)讓定價(jià)政策，以及進(jìn)行可比性分析，以找出合適的定價(jià)或利潤(rùn)水平；

? 對(duì)比客戶(hù)與可比公司的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和利潤(rùn)水平 ；

? 識(shí)別轉(zhuǎn)讓定價(jià)風(fēng)險(xiǎn)及需要改進(jìn)的地方。

2. 策略規(guī)劃

? 進(jìn)行前瞻性分析，以完善功能及風(fēng)險(xiǎn)分配；

? 通過(guò)適當(dāng)?shù)陌才盘岣叨悇?wù)效益；

? 制定全球性的轉(zhuǎn)讓定價(jià)應(yīng)對(duì)策略；

? 協(xié)助管理層實(shí)施和監(jiān)察新的營(yíng)運(yùn)模式和轉(zhuǎn)讓定價(jià)政策。

3. 轉(zhuǎn)讓定價(jià)文檔

? 審查關(guān)聯(lián)交易有關(guān)的合同、功能和風(fēng)險(xiǎn)，以及運(yùn)營(yíng)安排；

? 準(zhǔn)備轉(zhuǎn)讓定價(jià)文檔，包括可比性分析，以支持現(xiàn)有或擬議轉(zhuǎn)讓定價(jià)政策；

? 定期審視轉(zhuǎn)讓定價(jià)政策，以使其繼續(xù)符合最新的轉(zhuǎn)讓定價(jià)法規(guī)以及行業(yè)變化。

4. 轉(zhuǎn)讓定價(jià)辯護(hù)

? 處理稅務(wù)機(jī)構(gòu)提出的疑問(wèn)；

? 準(zhǔn)備辯護(hù)文件，以應(yīng)對(duì)稅務(wù)機(jī)構(gòu)的質(zhì)詢(xún)；

? 與稅務(wù)機(jī)關(guān)協(xié)商溝通，以解決稅務(wù)上的爭(zhēng)議。